Aktuálna téma

Daňová licencia je minimálna daň, ktorú právnická osoba platila v rokoch 2014 až 2017. Zdaňovacie obdobie roka 2017 bolo teda posledným rokom, v ktorom sa daňová licencia platila. V ďalších zdaňovacích obdobiach uplatňujú právnické osoby už len zápočet zaplatenej daňovej licencie.

Legislatívna úprava zrušenia daňovej licencie

Povinnosť platiť daňovú licenciu zrušilo prechodné ustanovenia § 52zk zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), z ktorého vyplýva, že ustanovenie § 46b ZDP o daňovej licencii právnické osoby naposledy uplatnia za zdaňovacie obdobie končiace 31. decembra 2017, a ak je zdaňovacím obdobím hospodársky rok, za zdaňovacie obdobie, ktoré skončilo v priebehu kalendárneho roka 2018.

Daňovník teda za zdaňovacie obdobie, ktorým bol kalendárny rok 2018, daňovú licenciu neplatí. Daňovú licenciu platí len daňovník s hospodárskym rokom, ktorý začal v priebehu roka 2017 a skončil v roku 2018, ak za toto zdaňovacie obdobie vykázal daňovú stratu alebo jeho daňová povinnosť bola nižšia ako je ustanovená suma daňovej licencie podľa kritérií, ktoré spĺňal k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, za ktoré podáva daňové priznanie (§ 46b ods. 2, ods. 3 a ods. 6 ZDP účinného do 31. 12. 2017).

Príklad č. 1:

Spoločnosť je platiteľom DPH k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia roka 2018, za ktoré dosiahla ročný obrat neprevyšujúci 500 000 €. V daňovom priznaní za uvedené zdaňovacie obdobie vykázala daňovú povinnosť vo výške 500 € (r. 800 daňového priznania). Je spoločnosť povinná zaplatiť daňovú licenciu vo výške 960 €?

Spoločnosť nie je povinná platiť daňovú licenciu, nakoľko v súlade s § 52zk ZDP sa za zdaňovacie obdobie roka 2018 už daňová licencia neplatí. V lehote pre podanie daňového priznania zaplatí daň vo výške 500 €.

***

Príklad č. 2: 

Spoločnosť podáva daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roka 2018. V daňovom priznaní vykázala daňovú stratu (r. 800 daňového priznania je nula). Je spoločnosť povinná zaplatiť za toto zdaňovacie obdobie daňovú licenciu?

V súlade s § 52zk ZDP sa za zdaňovacie obdobie roka 2018 daňová licencia už neplatí. Keďže v daňovom priznaní vykázala spoločnosť daňovú stratu, daň za zdaňovacie obdobie roka 2018 nebude platiť.

***

Príklad č. 3:

Spoločnosť má zdaňovacie obdobie hospodársky rok od 1. 12. 2017 do 30. 11. 2018. K poslednému dňu zdaňovacieho obdobia je platiteľom DPH, za ktoré dosiahla ročný obrat neprevyšujúci 500 000 €. V daňovom priznaní za uvedené zdaňovacie obdobie vykázala daňovú povinnosť vo výške 650 € (r. 800 daňového priznania). Je spoločnosť povinná platiť daňovú licenciu?

Za hospodársky rok, ktorý začal v roku 2017 a skončil v roku 2018 spoločnosť platí daňovú licenciu v súlade s § 52zk ZDP. Keďže k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia je platiteľom DPH a obrat nepresiahol 500 000 €, je povinná zaplatiť daňovú licenciu vo výške 960 €. Za toto zdaňovacie obdobie teda zaplatí vlastnú daňovú povinnosť vo výške 650 € a daňovú licenciu vo výške 310 €, t. j. spolu 960 €.

V tlačive daňového priznania za zdaňovacie obdobie od 1. 12. 2017 do 30. 11. 2018 spoločnosť na prvej strane vyznačí:

Platiteľ DPH k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia a uvedie v:

• r. 800 – Daň po úľavách a zápočte dane 650.

Daňová licencia podľa § 46b a 52zk ZDP:

• r. 810 – Daňová licencia 960,
• r. 820 – Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou určený na zápočet 310,
• r. 900 – Daňová licencia na úhradu 960.

Kladný rozdiel v sume 310 € z r. 820 daňového priznania spoločnosť neuvádza v tabuľke K – Evidencia a zápočet daňovej licencie. Do tabuľky K uvedie tento rozdiel až v nasledujúcom zdaňovacom období.