Otázky s vecným pojmom: Odpisy

Fyzická osoba  má na dome umiestnenú fotovoltaickú elektráreň. Ako sa vypočítajú daňové odpisy fotovoltaických panelov, a do ktorej kolónky v daňovom priznaní sa tento príjem uvádza? Podlieha fyzická osoba registrácii a platbe odvodov z titulu zisku z výroby elektriny? Možno využiť bezpodielové spoluvlastníctvo pri daňovom priznaní?

Ako možno zaúčtovať odpisy goodwillu a záporného badwillu? Ide o odpisy daňové aj účtovné, alebo je potrebné ich pripočítať a odpočítať v daňovom priznaní?

Materská spoločnosť  A má 100 % podiel v dcérskej spoločnosti B, pričom sa tieto spoločnosti zlučujú tak, že dcérska spoločnosť zaniká a nástupníckou spoločnosťou je materská spoločnosť A. V účtovníctve pokračujúcej (materskej) spoločnosti bol doteraz zaúčtovaný dlhodobý finančný majetok na účte 061 (cena obstarania - 100 % podielu v spoločnosti B) v sume 10 000 eur.

Pri zlúčení vznikol tzv. goodwill, ktorý je definovaný ako kladný rozdiel medzi obstarávacou cenou a podielom obstarávateľa na reálnej hodnote obstaraného identifikovateľného majetku a záväzkov v deň obstarania.

Vlastné imanie spoločnosti B v reálnych cenách v uvedený deň bolo vo výške 3 000 eur. Vznikol teda kladný goodwill v sume 7 000 eur. Tento bol zaradený na účet 015. Spoločnosť sa rozhodla tento goodwil odpisovať 14 rokov lineárne.  Je ročný odpis vo výške 500 eur daňovým nákladom spoločnosti? Ako treba upravovať základ dane podľa § 17c ods. 3 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), cit. „...Spoločnosť zahrnuje goodwill až do jeho úplného zahrnutia, najdlhšie počas siedmich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, najmenej vo výške jednej sedminy ročne 1/7 goodwillu je hodnota 1 000 eur...“ Ako treba výsledok hospodárenia upraviť ?

Firemné auto spôsobilo haváriu a bolo totálne zničené. Havária bola v decembri 2020 a v januári 2021 bolo auto odovzdané na zošrotovanie a vyradené z evidencie. Je potrebné o tejto škode nejako účtovať ešte v r. 2020 alebo ho len stačí teraz v r. 2021 vyradiť z evidencie zápisom 082/022, keďže je už úplne odpísané a jeho zostatková cena je nulová? Zamestnancovi sa to nebude dávať k náhrade.

V roku 2011 spoločnosť kúpila budovu pre nové sídlo spoločnosti, ktorá bola postavená v roku 2009 a sídlila už v nej iná spoločnosť. Táto budova bola zaradená  do majetku spoločnosti koncom roku 2011 a odvtedy sa aj odpisuje. Od začiatku roku 2012 sa budova prerába pre potreby a všetky úpravy budovy účtujeme ako technické zhodnotenie. Ako je to s účtovaním vybavenia budovy predmetmi, ktoré majú hodnotu nižšiu ako 1 700 eur  ako napr. dokúpenie nového nábytku, stoličiek, spotrebičov a kuchynských potrieb? Podľa audítora sa všetko považuje za prvo - výbavu a účtuje sa to na účet 042. Teda neposudzuje sa to samostatne, ale spoločne ako súbor hnuteľných vecí a odpisuje sa v 2 odpisovej skupine. Má pravdu? Veď všetky vymenované predmety majú samostatné technické určenie a s budovou nesúvisia. Všetky tieto predmety by  spoločnosť predsa mohla zakúpiť aj do starej budovy a vtedy by to bol drobný majetok. Nemožno ich účtovať priamo do nákladov a považovať za drobný majetok?

Obec zriadila právnickú osobu - s. r. o., kde je 100 % vlastníkom. S. r. o. sa zameriava na stavebnú činnosť a stavia nehnuteľnosti pre obec. S. r. o. účtuje na účte 602. Obec účtuje o dlhodobom majetku, ktorý je už zaradený, teda je účtovaný na účte 021, a k tomu sú účtované odpisy na účte 551, a tak isto účtuje o nedokončených investíciách na účte 042. Poprosím Vás o usmernenie, ako urobiť elimináciu vzájomných vzťahov v KUZ v prípade, keď obec účtuje ešte len na účte 042, a tak isto v prípade, keď je už majetok zaradený a idú k nemu odpisy, nakoľko obchodná spoločnosť realizuje pre obec investičnú činnosť účtovanú v obchodných spoločnostiach do výnosov, ale v obci do majetku.

Kúpili sme v roku 2013 časť podniku a pri jeho kúpe v novembri 2013 sme zaúčtovali goodwill. Hodnota podniku z účtovníctva predávajúceho k dátumu predaja (aktíva mínus pasíva) = mínus 3 000. Cena odborný odhadom = mínus 3 000. Kúpna cena = 1 000. T. j., odborný odhad = hodnota podniku v účtovníctve predávajúceho. Z tohto vznikol nám ako kupujúcej strane goodwill 4 000, ktorý sme sa rozhodli odpisovať štyri roky a hneď prvý rok 1 000 (rok 2013). Prvý odpis účtovný aj daňový bude v roku uzatvorenia zmluvy o kúpe časti podniku a to vo výške 1/4 vzniknutého goodwillu. Môžeme teda účtovne aj daňovo odpísať aj prvý rok celý ročný odpis v zmysle § 17a ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.? Dnes už vedenie spoločnosti začalo premýšľať inak a posúdením aktuálnej obchodnej ponuky vychádza ekonomicky výhodnejšie hmotný majetok (kúpený pri kúpe časti podniku) predať ako ho nechať v spoločnosti ďalšie roky. Ako však ďalej postupovať s goodwillom, ktorý máme naplánované odpisovať ešte 3 roky? Čo sa stane s účtovnou a daňovou zostatkovou cenou goodwillu v prípade predaja majetku?

Nezisková organizácia kúpila ojazdené osobné motorové vozidlo od fyzickej osoby v roku 2008, v tom čase ešte nebola platiteľom DPH. Motorové vozidlo zaradila do majetku spoločnosti. Odpisovala ho iba účtovne. Motorové vozidlo je odpísané a chce ho predať. Taktiež je už platiteľom DPH. Ako má správne postupovať z účtovného a daňového hľadiska?

Ak konateľ s. r. o. kúpi nehnuteľnosť s pozemkom, kde nehnuteľnosť má svoju cenu a pozemok svoju cenu, ako sa odpisuje takýto majetok, keď pozemky sa neodpisujú? Môže sa dať cena spolu za celok a odpisovať? 

Firma, platiteľ DPH, kúpila osobný automobil, ktorý bol od jeho kúpy v servise. Opravu hradil predávajúci automobilu. Keďže firma ho od jeho kúpy automobil nepoužívala na podnikanie kvôli oprave, ktorá trvala 5 mesiacov, môžem takýto automobil zaradiť do majetku v čase kúpy a dať odpisy do daňových nákladov? A ako to je s daňou z motorových vozidiel, budem ju platiť aj za mesiace, kedy bol automobil v servise? Prihlásenie automobilu sa uskutočnilo až po oprave vozidla.